تبلیغات
حسابداری 89 - اصلاح حسابها
 
حسابداری 89
درباره وبلاگ


با سلام.هدف این وبلاگ فقط و فقط کمک به علاقه مندان و دانشجویان رشته حسابداری می باشد.
**************************
امیدوارم لحظات خوبی داشته باشید

مدیر وبلاگ : علی کریمی نیا
نویسندگان
نظرسنجی
به نظر شما کدام یک از درس های زیر سخت تر است؟








جمعه 21 آبان 1389 :: نویسنده : علی کریمی نیا

سرمایه گذاری مجدد:

 

به مفهوم آن است كه: بانك یا مؤسسه پس از تأسیس مؤسسه و سرمایه گذاری اولیه در آن، دارائی های دیگری در اختیار مؤسسه قرار دهد. که آن موجب افزایش دارائی ها و سرمایه مالك می گردد.

 

مثال: در ۸ دی ماه آقای هامون بابت سرمایه گذاری مجدد مبلغ ٥۲٠٠٠٠٠ ریال به حساب بانكی موسسه هامون واریز نمود تجزیه و تحلیل و ثبت این رویداد مالی به شرح زیر است:

تجزیه و تحلیل قاعده تشخیص

دارائی افزایش می یابد

سرمایه مالك افزایش می یابد

افزایش دارائی، بدهكارمی شود

افزایش سرمایه، بستانكار می شود

بدهكار: نقد و بانك    ٥۲٠٠٠٠٠

بستانكار: سرمایه آقای هامون  ٥۲٠٠٠٠٠

                نقد و بانك                                          سرمایه آقای هامون

 

برداشت:

مالك مؤسسه به منظور رفع نیازهای خود مقداری از دارائی های مؤسسه را برای استفاده شخصی بر می دارد به این رویداد مالی «برداشت» می گویند. برداشت از یک طرف باعث كاهش سرمایه مالك در مؤسسه و از طرف دیگر باعث كاهش دارائی های مؤسسه می شود.

 

صورتحساب سرمایه:

 

صورتحسابی است كه تغییرات سرمایه یک مؤسسه را طی یک دوره مالی نشان می دهد.

 

چرخه حسابداری:

 

عملیات حسابداری شامل، یک سری مراحل پیاپی است كه در هر دوره مالی تكرار می شوند و به مجموعه آنها «چرخه حسابداری» گفته می شود. كه شامل مراحل زیر است:

۱- جمع آوری اطلاعات مربوط به رویدادهای مالی

۲- تجزیه و تحلیل رویدادهای مالی و تنظیم سند حسابداری

۳- ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه

٤- انتقال اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر كل

٥- تهیه تراز آزمایشی

۶- اطلاع حساب های دفتر كل (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و كل)

۷- تهیه تراز آزمایشی اصلاح شده

۸- بستن حساب های موقت (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و كل)

۹- تهیه صورت های مالی

۱٠- تهیه تراز آزمایشی اختتامی

- ضرورت اصلاح حسابها:

هدف كلی از تهیه اطلاعات مالی كمك به استفاده كنندگان مختلف برای قضاوت و تصمیم گیری اقتصادی است. این هدف زمانی به دست می آید كه اطلاعات مالی تهیه شده به هنگام، واقعی و درست باشد.

برایش شناخت چگونگی اصلاح حساب ها لازم است با چند مفهوم اساسی در حسابداری آشنا شویم:

 

۱- روش نقدی: در این روش درآمدها و هزینه ها در زمان دریافت و پرداخت وجه نقد شناسایی و ثبت می شوند. اگر روش نقدی مورد استفاده قرار گیرد، سود خالص یک دوره مالی برابر است با وجوه نقد دریافتی بابت درآمدها منهای وجوه نقد پرداختی بابت هزینه ها.

 

۲- روش تعهدی: درآمدها به هنگام تحقق و هزینه ها در زمان وقوع، شناسائی و در دفاتر ثبت می شوند؛ هر چند وجه نقدی بابت درآمدها و هزینه ها دریافت و پرداخت نشده باشد.

 












 


ثبت های اصلاحی:

 

اگر برخی درآمدها یا هزینه های دوره در حساب ها ثبت نشده باشد ابتدا آنها را شناسایی و سپس از طریق ثبت های مناسب در دفتر روزنامه و انتقال به دفتر كل حساب ها اصلاح می شوند كه به آنها ثبت های اصلاحی گفته می شود. انواع ثبت های اصلاحی به شرح زیر است:

 

۱- اصلاح پیش پرداخت هزینه:

عبارت است از مبالغی كه بابت دریافت خدمات در آینده پرداخت می شود. مانند پیش پرداخت اجاره.

 

۲- اصلاح حساب ملزومات:

تمام اجناس مصرفی كه برای استفاده در جریان عملیات یک مؤسسه خریداری می شود در حساب ملزومات ثبت می گردد. مانند تمبر و پاكت پستی.

 

۳- اصلاح حساب پیش دریافت درآمد:

مؤسسات قبل از ارائه خدمات به مشتریان، وجوهی را از این بابت دریافت می كنند. این وجوه را نمی توان جزو درآمدهای مؤسسه قلمداد نمود زیرا هنوز خدمتی به مشتری ارائه نشده است. چنین مبالغی در پیش دریافت درآمد ثبت می شود.

 

٤- ثبت هزینه ها و درآمدهای ثبت نشده:

ممكن است در پایان دوره مالی برخی از هزینه ها و درآمدها در حساب ها ثبت نشده باشد. برای ثبت هزینه های ثبت نشده، ابتدا مبلغ آن برآورده شده، سپس در حساب هزینه مربوط، بدهكار و در مقابل در حساب بدهی، بستانكار می گردد.

 

مثال: تراز آزمایشی مؤسسه خدماتی حقوقی نصر در پایان سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه 1376 و قبل از انجام ثبت های اصلاحی تهیه شده است. سایر اطلاعات به شرح زیر است:

۱- پیش پرداخت بیمه مربوط به بیمه آتش سوزی آپارتمان مؤسسه از اول دی ماه1376 تا پایان آذرماه 1377  می باشد.

۲- در پایان سال 1376 موجودی ملزومات اداری 000 /250 ریال است.

۳- مبلغ٠٠٠/۲٠٠/  ۱  ریال از پیش دریافت درآمد كه خدمات مربوط به آن ارائه گردیده باید جزو درآمدهای سالی ۷۶ باشد.

٤- حقوق اسفند ماه كاركنان به مبلغ  ٠٠٠/۷٥٠  ریال هنوز پرداخت و در حساب ها ثبت نشده است.

٥- بابت خدمات ارائه شده به یکی از مشتریان صورتحسابی به مبلغ  ٠٠٠/ ٤۷٠  ریال برای وی ارسال گردیده كه در حساب ها ثبت نشده است.

۶- مبلغ پیش پرداخت اجاره مربوط به اجاره دو ماهه اسفند ماه 1376و فروردین ۱۳۷۷   یک دستگاه رایانه است.

مؤسسه خدماتی حقوق نصر

تراز آزمایشی قبل از اصلاحات

۲۹/۱۲/۱۳۷۶    

 

مانده

بدهكار

بستانكار

نقد و بانك

حساب های دریافتنی

پیش پرداخت اجاره

ملزومات اداری

پیش پرداخت بیمه

اثاثه اداری

آپارتمان

حساب های پرداختنی

پیش دریافت درآمد

سرمایه

برداشت

درآمد خدمات حقوقی

هزینه حقوق كاركنان

هزینه مسافرت

هزینه تبلیغات

هزینه آب و برق و تلفن

هزینه تعمیرات

۲٠٥٠٠٠٠

۳۳۷٠٠٠٠

۷٠٠٠٠٠

۳٥٠٠٠٠

۲٤٠٠٠٠

۸٠٠٠٠٠٠ 

 

 

 

 

۸٥٠٠٠٠

 

٥۲۲٠٠٠٠

۱۸٠٠٠٠

٤٠٠٠٠٠

۲۳٠٠٠٠٠

٥٤٠٠٠٠

 

 

۱۱٥٠٠٠٠

۲٠٠٠٠٠٠

٤۲٥٥٠٠٠٠

 

۱۱٥٠٠٠٠٠

جمع

٥۷۲٠٠٠٠٠

٥۷۲٠٠٠٠٠





نوع مطلب : حسابداری مالی، 
برچسب ها :


آمار وبلاگ
  • کل بازدید :
  • بازدید امروز :
  • بازدید دیروز :
  • بازدید این ماه :
  • بازدید ماه قبل :
  • تعداد نویسندگان :
  • تعداد کل پست ها :
  • آخرین بازدید :
  • آخرین بروز رسانی :

 
 
تمامی حقوق این وبلاگ محفوظ است |طراحی : پیچک
 

  • ناصح
  • شکارچی نرم افزار
  • ضایعات